相続税計算のシミュレーション（その１）
ここまでの説明を踏まえて、相続税計算のシミュレーションをご紹介します。まずは、相続人が配偶者と子であるケースです。
例１
- 基礎控除額：3,000万円＋（600万円×3（法定相続人の数））=4,800万円
- 課税遺産総額：遺産総額1億円－基礎控除額4,800万円＝5,200万円
- 法定相続分による各相続人の取得金額を求めます。
配偶者：課税遺産総額5,200万円×法定相続分1/2＝2,600万円
子（一人あたり）：課税遺産総額5,200万円×法定相続分1/4＝1,300万円 - 相続税の総額を求めるために、各相続人の仮の税額を求めます。
配偶者の仮の税額：取得金額2,600万円×税率15％－控除額50万円＝340万円
子の仮の税額（一人あたり）：取得金額1,300万円×税率15％－控除額50万円＝145万円 - 相続税の総額を求めます。
配偶者の仮の税額340万円＋子の仮の税額145万円×2人分＝630万円 - 相続税の総額を実際の遺産分割の割合（この例では法定相続分）で分けて、各人の相続税額を求めます。
配偶者の相続税額：相続税の総額630万円×遺産分割の割合1/2＝315万円 → 0
配偶者の取得金額（5,200万円×1/2＝2,600万円）が1億6,000万円を下回るため、配偶者の税額軽減により配偶者の相続税額は0となります。
子の税額（一人あたり）：相続税の総額630万円×遺産分割の割合1/4＝157.5万円
相続税計算のシミュレーション（その２）
次に、被相続人に子がおらず、両親や祖父母もすでに亡くなっているため、法定相続人が配偶者と兄弟姉妹になるケースの具体的な計算をご紹介します。
例２
遺産総額：1億円（すべて課税対象であり、非課税の遺産はありません。）
法定相続人：配偶者と被相続人の兄弟2人（計3人）
遺産はすべて配偶者が相続します。
被相続人の兄弟は相続を放棄し、遺産は受け取っていません。
配偶者控除以外の控除や各種特例は受けないものとします。
- 基礎控除額：3,000万円＋（600万円×3（法定相続人の数））=4,800万円
相続放棄した兄弟も法定相続人の数に含めます。 - 課税遺産総額：遺産総額1億円－基礎控除額4,800万円＝5,200万円
- 法定相続分による各相続人の取得金額を求めます。
配偶者：課税遺産総額5,200万円×法定相続分3/4＝3,900万円
兄弟（一人あたり）：課税遺産総額5,200万円×法定相続分1/8＝650万円 - 相続税の総額を求めるために、各相続人の仮の税額を求めます。
配偶者の仮の税額：取得金額3,900万円×税率20％－控除額200万円＝580万円
兄弟の仮の税額（一人あたり）：取得金額650万円×税率10％＝65万円 - 相続税の総額を求めます。
配偶者の仮の税額580万円＋兄弟の仮の税額65万円×2人分＝710万円 - 相続税の総額を実際の遺産分割の割合（この例では配偶者が全額相続）で分けて、各人の相続税額を求めます。
配偶者の相続税額：相続税の総額710万円×遺産分割の割合1/1＝710万円 → 0
配偶者の取得金額（5,200万円）が1億6,000万円を下回るため、配偶者の税額軽減により配偶者の相続税額は0となります。
兄弟の税額（一人あたり）：相続税の総額710万円×遺産分割の割合0＝0
相続財産の額が基礎控除額を超えているものの、計算の結果、誰も相続税を払わなくてよいことになりました。
遺産総額：1億円（すべて課税対象であり、非課税の財産はありません。）
法定相続人：配偶者と子2人（計3人）
相続財産は法定相続分で分割します。
配偶者控除以外の控除や各種特例は受けないものとします。